如何厘定IPO财务造假中会计师的责任边界

时间:2016-09-18 12:53来源:未知 作者:admin 点击:

  证监会发布了在辽宁振隆特产股份公司IPO造假案例中券商信达证券、签字律师中银律师事务所的处罚决定书,那么为什么没有对签字会计师进行处罚并公布决定书呢?其实,作为审计机构,在IPO财务造假案例中会计师要想完全免责是一件非常难的事情,至于为什么没有公布对会计师的处罚其原因我们也不得而知。
 
  这个可能要从瑞华会计师事务的重组过程说起了,辽宁振隆招股说明书披露显示,瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)。2013 年4 月30 日,由国富浩华会计师事务所(特殊普通合伙)与中瑞岳华会计师事务所(特殊普通合伙)合并设立。合并后的事务所使用国富浩华会计师事务所(特殊普通合伙)的法律主体,并更名为瑞华会计师事务所(特殊普通合伙),于2013 年7 月1 日起正式启用该名称。而辽宁振隆在被抽查前最新的招股说明书为2013年12月31日基准日申报的,申报日期为2014年4月22日,根据申报材料来看这个报告应该是以瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)的名义出具,但是是原深圳市鹏城会计师事务所有限公司顺带过来的项目,那是否会根据出具报告的最后主体对瑞华进行处罚呢?就目前来看监管层并未给出答案,但是我们可以从之前的案例中找到答案。
 
  原深圳市鹏城会计师事务所有限公司(简称鹏城所)作为审计机构,在审计深圳海联讯科技股份有限公司首次公开发行股票并在创业板上市财务报表和2011年度财务报表时,违反《中国注册会计师审计准则》(简称《审计准则》)要求,未勤勉尽责,出具的审计报告存在虚假记载的行为,违反了《证券法》第20条第2款、第173条规定。依据《证券法》第223条、第233条和《证券市场禁入规定》(证监会令第33号)第5条规定,证监会决定对签字注册会计师李洪、刘涛给予警告,并分别处以10万元罚款,同时对两人分别采取5年证券市场禁入措施(鹏城所已注销,不再处罚)。
 
  就目前监管层对瑞华的项目采取的态度是,原先接手深圳市鹏城会计师事务所有限公司的瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)做会后重大事项,说明不是审计辽宁振隆的团队做的审计。那首先是未暂停瑞华所层面的业务。后边是否会对会计师事务所进行处罚仍具有不确定性。
 
  那么是否会对签字会计师进行处罚呢,瑞华方面的签字会计师分别是候立勋、肖捷,经查询之前并未有被处罚的先例,按照以往惯例,出现财务造假会计师通常都逃脱不了被处罚的命运。一般是给予警告并处于十万元罚款,情节严重的要吊销执业资质。
 
  因为目前监管部门并未出处罚意见,是否对会计师进行处罚不得而知,但是我们可以通过分析对券商以及律师的处罚来看一下,如果是会计师不被处罚,需要做到什么边界,需要注意哪些事项。



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